ANAF aprobă modelul Decontului precompletat RO e-TVA

Sistemul RO e-TVA a fost implementat de Ministerul Finanțelor și va deveni obligatoriu începând cu 1 august 2024. Acest nou sistem de raportare a taxei pe valoare adăugată are ca scop integrarea informațiilor din multiple surse digitale, inclusiv RO e-Factura, RO e-Transport, RO e-Sigiliu, RO e-SAF-T, sistemul de case de marcat electronice și cel vamal, informează Legal Badger. 

Reglementat prin OUG nr. 70/2024, sistemul RO e-TVA va utiliza un decont precompletat și va integra date din multiple surse digitale, inclusiv e-Factura, e-Transport, date din sistemele vamale etc. Scopul este de a oferi o imagine completă a activității fiscale a contribuabililor.

Obiectivele cheie ale sistemului sunt prevăzute în art. 1 alin. (3) din OUG nr. 70/2024 și includ: diminuarea decalajului fiscal în domeniul TVA, creșterea conformării voluntare la plata TVA, combaterea evaziunii fiscale și consolidarea capacității ANAF prin digitalizare.

Foto: ceccar.ro

Mecanismul de funcționare a RO e-TVA

Mecanismul de funcționare a RO e-TVA debutează cu generarea automată a decontului precompletat RO e-TVA, utilizând informații din diverse surse digitale. ANAF va distribui acest decont automat entităților impozabile înregistrate în scopuri de TVA prin Spațiul Privat Virtual, asigurând disponibilitatea documentului până la data de 20 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale.

Ordinul președintelui ANAF nr. 3775/2024, publicat în Monitorul Oficial al României pe 24 iulie, aprobă modelul și conținutul „Decontului precompletat RO e-TVA”. Acesta este inclus în Anexa ordinului și conține informații despre operațiunile economice ale persoanei impozabile, fără a constitui titlu de creanță, potrivit prevederile Codului de procedură fiscală, precizează Legal Badger.

Transmis electronic contribuabililor înregistrați în scopuri de TVA, decontul precompletat oferă acces la sursele de date utilizate. Cu toate acestea, contribuabilii rămân responsabili pentru depunerea Formularului 300, în termenele legale reglementate. Modelul standard al decontului include secțiuni pentru TVA colectată și deductibilă, acoperind diverse aspecte ale tranzacțiilor intracomunitare și naționale.

ANAF va efectua o analiză comparativă între valorile din decontul precompletat și cele din decontul depus de contribuabil. Se vor lua în considerare diferențele care depășesc un prag de 20% în cotă procentuală și o valoare absolută de minimum 1.000 lei. În cazul identificării unor astfel de discrepanțe, ANAF va notifica contribuabilul prin formularul electronic „Diferențe operațiuni impozabile RO e-TVA” în Spațiul Privat Virtual, până la data de 5 a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA.

Ca răspuns, contribuabilul trebuie să furnizeze o „Notă justificativă privind diferențe RO e-TVA” prin mijloace electronice, explicând diferențele identificate. ANAF va analiza această notă și va adopta măsurile legale corespunzătoare. 

Lipsa furnizării sau furnizarea incompletă a informațiilor solicitate va fi interpretată ca un indicator de risc fiscal.

Sistemul prevede sancțiuni și consecințe pentru neconformitate. Netransmiterea notei justificative sau nerespectarea termenului de transmitere poate atrage amenzi cuprinse între 2.000 și 10.000 lei. 

Contribuabilii considerați cu risc fiscal ridicat pot fi supuși inspecției fiscale sau controlului antifraudă. În anumite situații, aceștia pot fi catalogați ca prezentând risc de rambursare necuvenită a TVA, ceea ce poate duce la măsuri suplimentare de verificare și control.

Controverse în rândul specialiștilor în drept fiscal despre RO e-TVA

Implementarea sistemului RO e-TVA a generat o reacție puternică de opoziție din partea experților contabili și a mediului de afaceri românesc. În ciuda prezentării sale ca o măsură de modernizare fiscală, criticii susțin că această inițiativă ignoră complexitățile economice și constrângerile tehnice existente.

Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România s-a poziționat categoric împotriva implementării rapide a RO e-TVA, caracterizând-o drept o încercare a statului de a-și transfera responsabilitățile către contribuabili. Astfel, s-a solicitat anularea ordonanțelor de urgență care reglementează sistemul și inițierea unui dialog constructiv pentru identificarea unor soluții fiscale durabile.

Specialiștii fiscali consideră și că perioada de 10 zile alocată pentru corectarea discrepanțelor fiscale este insuficientă, propunând extinderea acesteia la cel puțin 45 de zile. Această solicitare se bazează pe accesul limitat al operatorilor economici la informațiile fiscale complete și pe lipsa de familiaritate cu metodele de calcul utilizate în noul sistem.

Adoptarea RO e-TVA implică costuri semnificative pentru companii, legate de achiziționarea de echipamente și programe de formare, ceea ce ar putea produce efecte negative, în special pentru IMM-uri, într-un context economic deja dificil. 

De asemenea, există îngrijorări privind capacitatea infrastructurii informatice a autorităților fiscale de a gestiona eficient volumul mare de date în timp real, cu potențiale consecințe asupra lichidității companiilor în cazul întârzierilor la rambursarea TVA.

Experții în securitate cibernetică au subliniat riscurile potențiale asociate cu centralizarea unui volum mare de date cu caracter sensibil, care ar putea deveni o țintă atractivă pentru atacuri cibernetice.

S-a considerat și că succesul implementării RO e-TVA, ar fi garantat doar printr-o abordare graduală, care să includă o perioadă extinsă de testare și adaptare.