Certificat fiscal

Certificatul fiscal este un document juridic care atestă situația fiscală a unei persoane fizice sau juridice, fiind eliberat atât de autoritățile fiscale centrale, cât și de cele locale. Acesta joacă un rol principal în diverse proceduri administrative și juridice, precum vânzarea de proprietăți imobiliare, obținerea de credite sau participarea la licitații publice. Certificatul fiscal reflectă obligațiile fiscale ale contribuabilului și poate fi solicitat de către acesta sau de alte autorități sau persoane, în condițiile prevăzute de lege.

Ce este un certificat fiscal?

Certificatul fiscal este un document eliberat de organele fiscale competente, fie centrale, fie locale, care atestă situația fiscală a contribuabilului. În esență, acesta reflectă toate obligațiile fiscale restante ale contribuabilului, astfel cum sunt ele înregistrate în evidențele autorităților fiscale la data solicitării. De asemenea, certificatul fiscal poate conține și alte mențiuni referitoare la situația fiscală a contribuabilului, inclusiv sumele de încasat de la autoritățile contractante, așa cum este prevăzut de legislația în vigoare.

Potrivit art. 158 din Codul de procedură fiscală, certificatul de atestare fiscală emis de organul fiscal central cuprinde date referitoare la obligațiile fiscale restante existente în evidențele acestuia până la ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii și nestinse până la data emiterii documentului. Pe de altă parte, conform art. 159 din Codul de procedura fiscală, certificatul de atestare fiscală emis de autoritățile fiscale locale reflectă obligațiile fiscale restante, precum și alte creanțe bugetare scadente până în prima zi a lunii următoare depunerii cererii.

O diferența majoră dintre aceste două tipuri de certificate fiscale este dată de faptul că cel emis de autoritățile fiscale centrale poate include și alte mențiuni suplimentare prevăzute prin ordine ale președintelui ANAF, cum ar fi sumele certe, lichide și exigibile pe care contribuabilul le are de încasat de la autoritățile contractante, conform Legii nr. 98/2016 privind achizițiile publice.

Eliberare certificat fiscal

Eliberarea certificatului de atestare fiscală diferă în funcție de autoritatea emitentă. Certificatul emis de organele fiscale centrale este reglementat de art. 158 din Codul de procedură fiscală, iar termenul maxim pentru emiterea acestuia este de trei zile lucrătoare de la data depunerii cererii de către contribuabil. Acesta poate fi utilizat pe o perioadă de până la 30 de zile, iar în cazul persoanelor fizice care nu desfășoară activități economice independente, perioada de valabilitate poate fi extinsă la 90 de zile.

Certificatul emis de autoritățile fiscale locale, reglementat de art. 159 din Codul de procedură fiscală, urmează un alt calendar procedural. Termenul de eliberare este mai scurt, de doar două zile lucrătoare de la data depunerii cererii, și are o valabilitate similară, de 30 de zile. Acest certificat este necesar în special în contextul tranzacțiilor imobiliare și al înstrăinării de bunuri, cum ar fi clădiri, terenuri sau mijloace de transport.

Certificatul fiscal emis de autoritățile locale este obligatoriu în cazurile de înstrăinare a dreptului de proprietate asupra clădirilor, terenurilor și mijloacelor de transport, așa cum prevede art. 159 alin. (5). Proprietarul bunurilor care urmează a fi înstrăinate trebuie să prezinte acest certificat, care atestă că toate obligațiile fiscale locale au fost achitate. Spre deosebire de certificatul emis de autoritățile centrale, certificatul local este obligatoriu pentru finalizarea procedurilor de vânzare și transfer de proprietate.

În ambele cazuri, certificatul poate fi prezentat fie în original, fie în copie legalizată, și poate fi utilizat de către contribuabil în relația cu diverse instituții sau autorități.

Acte necesare certificat fiscal

Obținerea certificatului de atestare fiscală presupune depunerea unor documente de către solicitant. În cazul certificatului emis de autoritățile fiscale centrale, contribuabilul trebuie să depună o cerere la organul fiscal competent, însoțită de documente care atestă identitatea acestuia. Potrivit art. 160 din Codul de procedură fiscală, orice persoană fizică sau juridică poate solicita un certificat fiscal în numele contribuabilului, dar numai cu consimțământul expres și neechivoc al acestuia, exprimat de regulă printr-o procură.

Certificatul de atestare fiscală emis de autoritățile locale necesită, de asemenea, depunerea unei cereri și a actelor de identitate.. În cazul înstrăinării de proprietăți imobiliare, certificatul trebuie să ateste plata tuturor impozitelor datorate până la data solicitării, așa cum este prevăzut în art. 159 alin. (5). Lipsa acestui certificat la momentul vânzării poate duce la nulitatea actelor de înstrăinare, conform alin. (6) din același articol.

Certificatul fiscal, fie el emis de organul competent central sau local, este necesar pentru atestarea situației fiscale corecte a contribuabililor. Acesta nu doar reflectă obligațiile fiscale, ci asigură și derularea corectă a tranzacțiilor comerciale și imobiliare, protejând atât contribuabilii, cât și autoritățile fiscale de eventuale litigii sau neclarități.