Condiții microîntreprindere 2025

Regimul fiscal pentru microîntreprinderi oferă avantaje fiscale pentru companiile mici, fiind un sistem opțional de impozitare. Anul 2025 introduce modificări și actualizări în acest regim, pe care le vom detalia mai jos.

Care sunt condițiile pentru a fi microîntreprindere în 2025?

Care sunt condițiile pentru a fi microîntreprindere în 2025?

Conform articolului 47 din Codul fiscal, o societate trebuie să îndeplinească următoarele condiții cumulative la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent pentru a fi considerată microîntreprindere în 2025:

1. Venituri. 

Societatea trebuie să fi realizat venituri care nu depășesc echivalentul în lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile.

2. Capital social

Acesta trebuie să fie deținut de persoane fizice sau juridice private, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale.

3. Situație juridică

Societatea nu trebuie să fie în proces de dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești.

4. Număr de salariați 

Societatea trebuie să aibă cel puțin un salariat. Pentru societățile nou-înființate, această condiție poate fi îndeplinită în termen de 30 de zile de la data înregistrării, conform art. 48 alin. (3) din Codul fiscal.

5. O singură microîntreprindere per grup de acționari 

Asociații sau acționarii care dețin direct sau indirect peste 25% din titlurile de participare sau drepturile de vot trebuie să desemneze o singură microîntreprindere pentru aplicarea acestui regim, conform OUG nr. 115/2023. 

6. Depunerea situațiilor financiare

Dacă societatea avea obligația depunerii situațiilor financiare anuale pentru exercițiul financiar precedent, aceasta trebuie să fi îndeplinit această obligație în termenul legal.

Restricții de activitate

Nu pot opta pentru regimul microîntreprinderilor companiile care activează în sectoare precum bancar, asigurări și reasigurări, piața de capital (cu excepția intermediarilor de asigurări care îndeplinesc anumite condiții), jocuri de noroc, și explorarea și exploatarea zăcămintelor petroliere și de gaze naturale.

Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor în 2025

Microîntreprinderile care îndeplinesc condițiile menționate vor fi supuse unor cote de impozitare diferențiate în funcție de venituri și tipul de activitate:

a) 1% pentru microîntreprinderile cu venituri de până la 60.000 euro și care nu desfășoară activități în anumite domenii precum IT, consultanță, hoteluri, restaurante etc.

b) 3% pentru microîntreprinderile cu venituri peste 60.000 euro sau care desfășoară activităţi, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN: 5821 – Activităţi de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activităţi de editare a altor produse software, 6201 – Activităţi de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 6209 – Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei, 5510 – Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare, 5520 – Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentaţie n.c.a., 5630 – Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor, 6910 – Activităţi juridice – numai pentru societăţile cu personalitate juridică care nu sunt entităţi transparente fiscal, constituite de avocaţi potrivit legii, 8621 – Activităţi de asistenţă medicală generală, 8622 -Activităţi de asistenţă medicală specializată, 8623 – Activităţi de asistenţă stomatologică, 8690 – Alte activităţi referitoare la sănătatea umană.

Potrivit modificărilor legislative introduse prin O.U.G. nr. 156/2024, începând cu 1 ianuarie 2025, cota de impozitare de 3% se va aplica inclusiv microîntreprinderilor care desfășoară activităţile, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN 6210 – Activităţi de realizare a softului la comandă (software orientat client), 6290 – Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei, 5611 – Restaurante, 5612 – Activităţi ale unităţilor mobile de alimentaţie, 5622 – Alte servicii de alimentaţie n.c.a.

Aceste cote se aplică asupra bazei impozabile determinate conform art. 53 din Codul fiscal, care ia în considerare toate veniturile înregistrate, cu excepția veniturilor neimpozabile și a altor ajustări specifice.