Zaskarżanie decyzji w sprawie wymiaru podatku lub innych aktów administracyjnych w Rumunii

Doświadczenie pokazało nam, że organy podatkowe często wdrażają nieoczekiwane i czasem kontrowersyjne środki, a zaskarżanie decyzji podatkowych lub innych aktów administracyjnych o charakterze fiskalnym, które wdrażają te środki, stało się koniecznością w celu ochrony praw podatników.

Zarówno decyzje podatkowe, jak i inne akty administracyjne o charakterze fiskalnym mogą mieć istotny wpływ na działalność gospodarczą każdego podmiotu. Nielegalna decyzja podatkowa może prowadzić do dodatkowych obciążeń podatkowych dla podatników, a także do nierównego traktowania, które wpływa na całe sektory gospodarki.

Czym jest decyzja podatkowa w Rumunii?

W szerszym kontekście aktów administracyjnych, akt administracyjny o charakterze fiskalnym to akt wydany przez lokalne lub centralne organy podatkowe w ramach wykonywania ich uprawnień w zakresie zarządzania podatkami, opłatami i składkami społecznymi, mający na celu ustalenie indywidualnej sytuacji i wywołanie skutków prawnych wobec adresata aktu.

Decyzja podatkowa jest takim aktem, za pomocą którego właściwe organy podatkowe ustalają lub modyfikują podstawę opodatkowania, zgodnie z art. 95 ust. (2) Kodeksu postępowania podatkowego. Zazwyczaj decyzja podatkowa jest wydawana w wyniku weryfikacji dokumentacyjnej, kontroli podatkowej lub sprawdzenia sytuacji majątkowej osoby fizycznej.

Oprócz decyzji podatkowej, do kategorii aktów administracyjnych o charakterze fiskalnym należą również tytuły wykonawcze oraz tytuły egzekucyjne wydane przez organy podatkowe.

Znaczenie zaskarżenia nielegalnie wydanej decyzji podatkowej w Rumunii

Jeśli decyzja podatkowa lub inny akt administracyjny o charakterze fiskalnym zawiera błędy, nie odpowiada deklaracjom podatnika ani rzeczywistemu stanowi majątkowemu, podatnik, którego prawa zostały naruszone, może zaskarżyć taki akt – najpierw w trybie administracyjnym, a dopiero potem na drodze sądowej.

Legalną drogą zaskarżenia decyzji podatkowej i każdego innego aktu administracyjnego o charakterze fiskalnym jest w pierwszej kolejności złożenie odwołania. Odwołanie to administracyjna procedura wstępna, specyficzna dla sporów podatkowych. Zgodnie z art. 269 Kodeksu postępowania podatkowego, odwołanie powinno zawierać dane identyfikacyjne wnoszącego, przedmiot odwołania, podstawy faktyczne i prawne, na których się opiera, dowody potwierdzające stanowisko oraz podpis odwołującego się lub, w zależności od przypadku, jego pełnomocnika. Przedmiotem odwołania są kwoty i środki określone i zawarte w zaskarżonym akcie organu podatkowego, jak również kwoty nieokreślone przez organ podatkowy, co do których jednak istnieje taki obowiązek zgodnie z przepisami prawa.

Z proceduralnego punktu widzenia odwołanie należy złożyć w terminie 45 dni od daty doręczenia aktu administracyjnego o charakterze podatkowym, do organu, który wydał ten akt. W zależności od organu wydającego, właściwość do rozpatrzenia odwołania przysługuje albo wyspecjalizowanej jednostce w ramach Ministerstwa Finansów, albo samemu organowi wydającemu.

Rozpatrując odwołanie, organ rozpatrujący wyda wiążącą decyzję, w której po weryfikacji podstaw prawnych i faktycznych wydania aktu administracyjnego podatkowego, odwołanie zostanie uwzględnione w całości lub części, lub oddalone. W przypadku oddalenia odwołania podatnicy nadal mają możliwość zaskarżenia decyzji odmownej do sądu.

Z drugiej strony, w przypadku gdy podatnicy zdecydują się nie składać odwołania w ustawowym terminie, tracą oni prawo do późniejszego złożenia odwołania, a akt administracyjny podatkowy, który mógłby być przedmiotem odwołania, staje się ostateczny.

Nasz zespół prawników z Rumunii aktywnie interweniuje w ochronie podatników w tym również poprzez zaskarżanie aktów administracyjnych podatkowych i zalecamy, aby podatnicy, którzy uważają, że zostali poszkodowani przez takie nielegalnie wydane akty, nie pozostawali bierni.

Z naszego doświadczenia w różnych sektorach gospodarki dotkniętych nieproporcjonalnymi i nieprzewidywalnymi środkami podatkowymi wynika, że interpretacje administracyjne mogą poważnie wpłynąć na normalne funkcjonowanie podmiotów gospodarczych, wykraczając poza sferę czysto podatkową i wpływając na całe sektory działalności. Reprezentowaliśmy klientów z sektora farmaceutycznego, ratując setki aptek przed bankructwem w kontekście nadużycia w interpretacji przepisów dotyczących sposobu kalkulacji cen leków refundowanych. Zaskarżaliśmy decyzje podatkowe dotyczące nielegalnie zastosowanej stawki VAT na kawę dla klientów z sektora HoReCa i sprzeciwialiśmy się w sektorze transportu nieproporcjonalnym sankcjom dodatkowym związanym z systemem RO e-Transport, stosowanym pod przykrywką politycznych celów uzasadnionych wyłącznie teoretycznie.

Praktyka podatkowa ostatnich lat pokazuje, że środki podatkowe są często wdrażane bez szczegółowej analizy wpływu na dany sektor, co podkreśla potrzebę zaskarżania decyzji podatkowych i aktów administracyjnych podatkowych, na mocy których te środki są stosowane.

W takich kontekstach zaskarżanie decyzji organów podatkowych staje się nie tylko prawem, ale także koniecznością w celu zapewnienia sprawiedliwego otoczenia podatkowego, w którym każdy podatnik może prowadzić działalność bez ponoszenia ciężaru błędnych ocen podatkowych.

Zespół Blaj Law z Rumunii oferuje kompleksową pomoc w zakresie zaskarżania decyzji podatkowych lub innych aktów administracyjnych podatkowych. Nasza współpraca opiera się na:

• Szczegółowej analizie dokumentów z identyfikacją elementów mogących stanowić podstawę odwołania.
• Interpretacji przepisów prawnych, które stanowiły podstawę wydania decyzji lub aktu administracyjnego podatkowego.
• Opracowaniu spersonalizowanej strategii.
• Reprezentacji przed organami w procedurze odwoławczej.
• Monitorowaniu wyników i zaskarżaniu do sądu decyzji niekorzystnej.