Asistență și reprezentare în litigii de drept fiscal

Raportul dintre contribuabili și organele fiscale este adesea marcat de complexități procedurale și măsuri care lasă loc de interpretări. Măsurile abuzive și actele administrative fiscale emise în mod nelegal trebuie contestate de contribuabili în vederea evitării sarcinilor fiscale suplimentare și a inechităților de tratament astfel create. 

De cele mai multe ori, anularea unui act administrativ fiscal va presupune și sesizarea instanțelor de judecată, suplimentar față de procedurile administrative, dând naștere unui litigiu de drept fiscal.  

La Blaj Law, oferim asistență și reprezentare în litigiile de drept fiscal care au ca obiect anularea actelor administrative fiscale, dar și în alte litigii de drept fiscal, asigurând protecția drepturilor și a intereselor clienților noștri atât în relația cu autoritățile fiscale, cât și în instanță.

Contenciosul administrativ fiscal

Contenciosul de drept fiscal este o specie a contenciosului administrativ, care se referă la litigiile născute în legătură cu raporturile administrativ-fiscale, deci, care are ca obiect un act administrativ fiscal sau refuzul nejustificat al organelor fiscale de a soluționa o cerere. Cadrul de desfășurare a litigiilor de drept fiscal este stabilit de dispozițiile Legii nr. 554/2004, ca drept comun în materie, și de cele ale Codului de procedură fiscală.

Acțiunile în anularea titlurilor de creanță, a deciziilor de impunere și ale altor acte administrative fiscale sunt precedate de etapa administrativă impusă de Codul de procedură fiscală. Aceasta constă în formularea unei contestații împotriva actului administrativ fiscal, adresată organului emitent al acestuia. 

Potrivit art. 268 alin. (1) Cod procedură fiscală, “Împotriva titlului de creanță, precum și împotriva altor acte administrative fiscale se poate formula contestație potrivit prezentului titlu. Contestația este o cale administrativă de atac și nu înlătură dreptul la acțiune al celui care se consideră lezat în drepturile sale printr-un act administrativ fiscal”.  

Până la soluționarea contestației, contribuabilul destinatar al actului administrativ fiscal poate solicita instanței de judecată suspendarea executării acestuia, după depunerea unei cauțiuni calculate în funcție de valoarea obiectului contestației.

Soluționarea contestației se comunică contestatorului, care poate ataca decizia de soluționare la instanța judecătorească de contencios administrativ, prin formularea unei cereri de anulare a acesteia. 

Este important de menționat că în cadrul litigiului astfel format, contestatorul poate invoca și alte motive de nelegalitate, pe lângă cele invocate deja în contestația administrativă. Atunci când instanța dispune anularea unui act administrativ fiscal, consecințele sunt multiple. Pe lângă eliminarea obligației fiscale stabilite prin actul anulat, contribuabilul poate solicita restituirea sumelor deja achitate în baza actului anulat, inclusiv a accesoriilor percepute, cum ar fi dobânzile și penalitățile de întârziere. 

Obiectul contenciosului administrativ fiscal nu se limitează însă la soluția de respingere a contestației administrative, ci poate privi și omisiunea organului administrativ de a soluționa contestația în termen de 6 luni de la emiterea ei, conform art. 281 alin. (5) Cod de procedură fiscală. După trecerea termenului de 6 luni, contribuabilul poate solicita direct instanței de judecată anularea actului. Este important de precizat că în calculul termenului nu se vor lua în considerare perioadele prevăzute la art. 77 alin. (2) Cod procedură fiscală, când se impune administrarea de probe suplimentare, și nici cele în care procedura de soluționare a contestației este suspendată. 

În afara celor de mai sus, există și alte litigii care pot apărea în domeniul dreptului fiscal, printre acestea numărându-se și disputele legate de executarea silită a creanțelor fiscale.

Rolul avocatului în litigiile de drept fiscal

Asistența juridică este recomandată în cadrul litigiilor de drept fiscal, având în vedere complexitatea procedurilor, evoluția rapidă a legislației fiscale, dar și creativitatea de care organele fiscale dau dovadă în interpretarea și aplicarea legii. Practicile abuzive ale statului, ghidate de obiectivul suplimentării veniturilor de la bugetul de stat, pot afecta, dacă nu sunt cenzurate, supraviețuirea operatorilor economici pe piață.

Echipa de avocați din Cluj Blaj Law sprijină contribuabilii încă înainte să se ajungă în instanță, analizând documentația fiscală și interpretând normele legale pe care actul administrativ fiscal se sprijină. Dacă litigiul ajunge în fața instanței, ne ocupăm de redactarea cererii de chemare în judecată, pregătirea argumentelor și asistarea, respectiv reprezentarea clienților la termenele de judecată. 

Mai exact, printre serviciile noastre în materia litigiilor fiscale cuprind asistarea și reprezentarea clienților în cadrul:

• Procedurilor de contestare a actelor administrative fiscale;
• Procedurilor de contestare a măsurilor asiguratorii;

• Contestațiilor la executare în materie fiscală;
• Cererilor de suspendare a actelor administrative fiscale.