Contestarea deciziilor de impunere sau a altor acte administrative fiscale

Experiența ne-a arătat că autoritățile fiscale implementează adesea măsuri neașteptate și uneori controversate, iar contestarea deciziilor de impunere sau a altor acte administrative fiscale care aplică aceste măsuri a devenit o necesitate pentru protejarea drepturilor contribuabililor. 

Atât deciziile de impunere, cât și alte acte administrative fiscale pot avea un impact puternic asupra activității economice a oricărei entități. O decizie de impunere nelegală poate conduce la sarcini fiscale suplimentare în sarcina contribuabililor, dar și la inechități de tratament care afectează întregi sectoare economice.

Ce este decizia de impunere?

În sfera mai largă a actelor administrative, actul administrativ fiscal se descrie ca actul emis de autoritățile fiscale locale sau centrale în exercitarea atribuţiilor de administrare a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor sociale, pentru stabilirea unei situaţii individuale şi în scopul de a produce efecte juridice faţă de cel căruia îi este adresat.

Decizia de impunere este un astfel de act, prin care autoritățile fiscale competente stabilesc sau modifică baza de impozitare, în conformitate cu art. 95 alin. (2) din Codul de procedură fiscală. De regulă, o decizie de impunere va fi emisă în urma unei verificări documentare, a unei inspecții fiscale sau a unei verificări a situației fiscale personale.

Pe lângă decizia de impunere, se încadrează în categoria actelor administrative fiscale și titlurile de creanță sau titlurile executorii emise de către autoritățile fiscale.

Importanța contestării deciziei de impunere emisă nelegal

Dacă decizia de impunere sau alt act administrativ fiscal emis conține erori, nu corespunde cu declarațiile contribuabililor sau cu situația reală a bunurilor supuse impunerii, contribuabilul vătămat în drepturile sale poate ataca actul, mai întâi pe cale administrativă și doar ulterior în instanță.

Calea legală pentru a ataca decizia de impunere și orice alt act administrativ fiscal este, în primă fază, formularea unei contestații. Astfel, contestația este procedura administrativă prealabilă, specifică pentru contenciosul administrativ fiscal. Aceasta va cuprinde, potrivit art. 269 din Codul de procedură fiscală, datele de identificare a contestatorului, obiectul contestației, motivele de fapt și de drept pe care se sprijină, dovezile pe care se întemeiază și semnătura contestatorului sau, după caz, a împuternicitului acestuia. Obiectul contestației este reprezentat de sumele și măsurile stabilite și înscrise de organul fiscal în actul atacat, precum și de sumele nestabilite de către organul fiscal, dar pentru care există această obligație, în conformitate cu legea.

Din punct de vedere procedural, contestația se va depune în termen de 45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, la organul care a emis actul. În funcție de organul emitent, competența de soluționare a contestației îi revine fie structurii specializate de soluționare din cadrul Ministerului Finanțelor Publice fie însuși organului emitent.

În soluționarea contestației, organul de soluționare va emite o decizie obligatorie prin care contestația va fi, după verificarea motivelor de drept și de fapt care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal, admisă, cu consecința desființării totale sau parțiale a actului atacat, sau respinsă. În situația respingerii contestației, contribuabilii mai au totuși la îndemână posibilitatea atacării în instanță a deciziei de respingere.

Pe de altă parte, în situația în care contribuabilii decid să nu formuleze contestație în termenul legal, aceștia sunt decăzuți din dreptul de a o formula ulterior, actul administrativ fiscal care ar fi putut face obiectul contestației rămânând definitiv.

Echipa noastră de avocați din Cluj intervine activ în protejarea contribuabililor inclusiv prin contestarea actelor administrative fiscale și recomandăm ieșirea din pasivitate a contribuabililor care se consideră vătămați de astfel de acte emise nelegal. 

Din experiența noastră în diverse sectoare economice afectate de măsuri fiscale disproporționate și lipsite de predictibilitate, am constatat că interpretările administrative pot influența categoric funcționarea normală a operatorilor economici, dincolo de sfera strict fiscală, afectând întregi sectoare de activitate. Am reprezentat clienți din sectorul farmaceutic, salvând sute de farmacii de la faliment în contextul interpretării abuzive a cadrului normativ aplicabil modalității de calcul a prețurilor medicamentelor compensate. Am contestat decizii de impunere privind cota ilegal aplicată de TVA la cafea pentru clienți din sectorul HoReCa și ne-am opus, în domeniul transporturilor, sancțiunilor complementare disproporționate asociate sistemului RO e-Transport, aplicate sub umbrela unor obiective politice justificate doar în teorie.

Practica fiscală a ultimilor ani evidențiază că măsurile fiscale sunt adesea emise fără o analiză detaliată a impactului pe sector, accentuând necesitatea contestării deciziilor de impunere și a actelor administrative fiscale prin care aceste măsuri sunt aplicate.

În astfel de contexte, contestarea deciziilor organelor fiscale ajunge să nu fie doar un drept, ci și o necesitate pentru a asigura un climat fiscal echitabil, în care fiecare contribuabil își poate desfășura activitatea fără a suporta povara unor evaluări fiscale eronate.

Echipa Blaj Law oferă asistență completă pentru contestarea deciziilor de impunere sau a altor acte administrative fiscale. Colaborarea noastră se va baza pe:

• Analiza detaliată a documentelor cu identificarea elementelor care pot constitui temei pentru contestație.
• Interpretarea normelor legale care au stat la baza emiterii deciziei sau a actului administrativ fiscal.
• Elaborarea unei strategii personalizate.
• Reprezentarea în fața autorităților în procedura contestației.
• Monitorizarea rezultatelor și atacarea în instanță a soluției, în cazul în care aceasta este nefavorabilă.